Por: Luis Manuel Rivera

Los indicadores de gestión en la administración financiera de un hotel y su comparabilidad, tienen mucho que ver con la estructura financiera específica con la que son estructurados los estados financieros, específicamente, el estado de resultado integral.

En un hotel se administra por áreas de responsabilidad, debido a que la gran estructura del hotel lo demanda de esa forma, por tal motivo, cada una de las áreas que lo componen cuentan con su propio presupuesto en el que se definen metas específicas.

El punto de partida es tener muy bien estructurado un catálogo de cuentas, en el que se definan las políticas a seguir para su agrupación y fácil identificación.

El siguiente cuadro muestra la forma en que se estructura un estado de resultado integral por áreas de responsabilidad.

Aquí podemos observar que existen los departamentos donde se agrupan los ingresos, costos y gastos, tal es el caso de habitaciones, alimentos y bebidas, spa, logoshop y otros ingresos. La característica de cada uno de ellos es que generan una utilidad departamental y en su conjunto, se obtiene la utilidad departamental de todo el hotel.

Posteriormente se ubican los departamentos que dan soporte a todo el hotel y la característica es que sólo generan gastos, no hay un registro de ingreso específico, aquí se agrupan los gastos de administración, ventas y mercadotecnia, mantenimiento y los energéticos (agua, luz y diésel).

Al restar a la utilidad departamental los gastos indirectos, se obtiene la utilidad bruta de operación, conocida en el medio como G.O.P. (Gross operating profit).

Es de destacar que debemos evitar prorrateos, sobre todo es muy común que los hoteles distribuyan el gasto de energéticos, mi punto de vista es no hacerlo, ya que el gerente de mantenimiento es quien debe monitorear esos gastos y obtener indicadores específicos como: kilowatts por cuarto ocupado, metros cúbicos por cuarto ocupado, entre otros. Difícilmente un gerente de división cuartos va a poder dar una explicación de variaciones en estos gastos.

Posterior a la utilidad bruta de operación, aparecen los gastos no operacionales, éstos ya no están precisamente a cargo del gerente general y destacan los seguros de la propiedad, impuestos de la propiedad, honorarios incentivos, reparaciones mayores o CAPEX.

Así se obtiene el EBITDA (Earning before interest, taxes, depreciation and amortization).

Por ningún motivo la depreciación se debe contabilizar antes del EBITDA.

Después viene ya las depreciaciones, amortizaciones, otros gastos de propietarios, gastos y productos financieros, para obtener la utilidad antes de impuestos. Al restar a la utilidad antes de impuestos los mismos, se obtiene la utilidad neta del hotel.

ORI = Otros resultados integrales. Aquí se agrupan otros conceptos no operacionales.

A continuación les muestro la estructura del estado de resultado integral.

HOTEL GOLDESNSUN, S.A. DE C.V.
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
POR EL PERIODO COMPRENDIDO DEL 1O. DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2016
(Cifras Expresadas en Pesos Mexicanos)
Habitaciones Disponibles	54,750
Habitaciones Ocupadas	35,588		71175
% de Ocupación	65.0%
Tarifa Promedio	655.00
	2016
Ingresos	$	%	Por Cuarto Ocupado
Habitaciones	23,309,813	57.6%	655.00
Alimentos	8,541,000	21.1%	240.00
Bebidas	3,843,450	9.5%	108.00
Eventos	1,062,500	2.6%	29.86
Internet/Negocios	794,350	2.0%	22.32
Lavandería	530,540	1.3%	14.91
Spa	2,135,250	5.3%	60.00
Otros Ingresos	254,098	0.6%	7.14
Total Ingresos	40,471,001	100.0%	1,137.23
Costo de Venta
Alimentos	2,562,300	30.0%	72.00
Bebidas	845,559	22.0%	23.76
Eventos	371,875	35.0%	10.45
Internet/Negocios	397,175	50.0%	11.16
Lavandería	212,216	40.0%	5.96
Spa	960,863	45.0%	27.00
Total Costo Venta	5,349,988	13.2%	150.33
Nómina y Relativos
Habitaciones	1,864,785	8.0%	52.40
Alimentos y Bebidas	2,848,424	23.0%	80.04
Internet/Negocios	174,757	22.0%	4.91
Lavandería	159,162	30.0%	4.47
Spa	192,173	9.0%	5.40
Total Nómina y relativos	5,239,300	12.9%	147.22
Gastos de Operación
Habitaciones	2,657,319	11.4%	74.67
Alimentos y Bebidas	990,756	7.4%	27.84
Internet/Negocios	39,718	5.0%	1.12
Lavandería	58,359	11.0%	1.64
Spa	106,763	5.0%	3.00
Otros Gastos	10,164	4.0%	0.29
Total Gastos Operación	3,863,078	9.5%	108.55
Utilidad Departamental
Habitaciones	18,787,709	80.6%	527.93
Alimentos y Bebidas	5,828,037	43.3%	163.77
Internet/Negocios	182,701	23.0%	5.13
Lavandería	100,803	19.0%	2.83
Spa	875,453	41.0%	24.60
Otros Gastos	243,934	96.0%	6.85
Total Utilidad Departamental	26,018,635	64.3%	731.12
Gastos Indirectos
Administración	4,500,000	11.1%	126.45
Promoción y Publicidad	2,428,260	6.0%	68.23
Mantenimiento	2,428,260	6.0%	68.23
Ernegéticos	2,630,615	6.5%	73.92
Total Gastos Indirectos	11,987,135	29.6%	336.84
Utilidad Bruta de Operación	14,031,500	34.7%	394.28
Seguros de la Propiedad	1,250,000	3.1%	35.12
Reparaciones Mayores	1,214,130	3.0%	34.12
Impuestos de la propiedad	345,000	0.9%	9.69
Total	2,809,130	6.9%	78.94
EBITDA	11,222,370	27.7%	315.35
Intereses pagados	1,756,000	4.3%	49.34
Depreciación	3,456,500	8.5%	97.13
Utilidad antes de Impuestos	6,009,870	14.8%	168.88
Provision de Impuestos ISR	1,802,961	4.5%	50.66
Utilidad Neta.	4,206,909	10.4%	118.21