Estado de Resultado Integral del Hotel. Estructura.

Por: Luis Manuel Rivera

Los indicadores de gestión en la administración financiera de un hotel y su comparabilidad, tienen mucho que ver con la estructura financiera específica con la que son estructurados los estados financieros, específicamente, el estado de resultado integral.

En un hotel se administra por áreas de responsabilidad, debido a que la gran estructura del hotel lo demanda de esa forma, por tal motivo, cada una de las áreas que lo componen cuentan con su propio presupuesto en el que se definen metas específicas.

El punto de partida es tener muy bien estructurado un catálogo de cuentas, en el que se definan las políticas a seguir para su agrupación y fácil identificación.

El siguiente cuadro muestra la forma en que se estructura un estado de resultado integral por áreas de responsabilidad.

Diapositiva10

Aquí podemos observar que existen los departamentos donde se agrupan los ingresos, costos y gastos, tal es el caso de habitaciones, alimentos y bebidas, spa, logoshop y otros ingresos. La característica de cada uno de ellos es que generan una utilidad departamental y en su conjunto, se obtiene la utilidad departamental de todo el hotel.

Posteriormente se ubican los departamentos que dan soporte a todo el hotel y la característica es que sólo generan gastos, no hay un registro de ingreso específico, aquí se agrupan los gastos de administración, ventas y mercadotecnia, mantenimiento y los energéticos (agua, luz y diésel).

Al restar a la utilidad departamental los gastos indirectos, se obtiene la utilidad bruta de operación, conocida en el medio como G.O.P. (Gross operating profit).

Es de destacar que debemos evitar prorrateos, sobre todo es muy común que los hoteles distribuyan el gasto de energéticos, mi punto de vista es no hacerlo, ya que el gerente de mantenimiento es quien debe monitorear esos gastos y obtener indicadores específicos como: kilowatts por cuarto ocupado, metros cúbicos por cuarto ocupado, entre otros. Difícilmente un gerente de división cuartos va a poder dar una explicación de variaciones en estos gastos.

Posterior a la utilidad bruta de operación, aparecen los gastos no operacionales, éstos ya no están precisamente a cargo del gerente general y destacan los seguros de la propiedad, impuestos de la propiedad, honorarios incentivos, reparaciones mayores o CAPEX.

Así se obtiene el EBITDA (Earning before interest, taxes, depreciation and amortization).

Por ningún motivo la depreciación se debe contabilizar antes del EBITDA.

Diapositiva9

Después viene ya las depreciaciones, amortizaciones, otros gastos de propietarios, gastos y productos financieros, para obtener la utilidad antes de impuestos. Al restar a la utilidad antes de impuestos los mismos, se obtiene la utilidad neta del hotel.

ORI = Otros resultados integrales. Aquí se agrupan otros conceptos no operacionales.

A continuación les muestro la estructura del estado de resultado integral.

HOTEL GOLDESNSUN, S.A. DE C.V.
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
POR EL PERIODO COMPRENDIDO DEL 1O. DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2016
(Cifras Expresadas en Pesos Mexicanos)
Habitaciones Disponibles                   54,750
Habitaciones Ocupadas 35,588 71175
% de Ocupación 65.0%
Tarifa Promedio 655.00
2016
Ingresos $ % Por Cuarto Ocupado
Habitaciones 23,309,813 57.6% 655.00
Alimentos 8,541,000 21.1% 240.00
Bebidas 3,843,450 9.5% 108.00
Eventos 1,062,500 2.6% 29.86
Internet/Negocios 794,350 2.0% 22.32
Lavandería 530,540 1.3% 14.91
Spa 2,135,250 5.3% 60.00
Otros Ingresos 254,098 0.6% 7.14
Total Ingresos 40,471,001 100.0% 1,137.23
Costo de Venta
Alimentos 2,562,300 30.0% 72.00
Bebidas 845,559 22.0% 23.76
Eventos 371,875 35.0% 10.45
Internet/Negocios 397,175 50.0% 11.16
Lavandería 212,216 40.0% 5.96
Spa 960,863 45.0% 27.00
Total Costo Venta 5,349,988 13.2% 150.33
Nómina y Relativos
Habitaciones 1,864,785 8.0% 52.40
Alimentos y Bebidas 2,848,424 23.0% 80.04
Internet/Negocios 174,757 22.0% 4.91
Lavandería 159,162 30.0% 4.47
Spa 192,173 9.0% 5.40
Total Nómina y relativos 5,239,300 12.9% 147.22
Gastos de Operación
Habitaciones 2,657,319 11.4% 74.67
Alimentos y Bebidas 990,756 7.4% 27.84
Internet/Negocios 39,718 5.0% 1.12
Lavandería 58,359 11.0% 1.64
Spa 106,763 5.0% 3.00
Otros Gastos 10,164 4.0% 0.29
Total Gastos Operación 3,863,078 9.5% 108.55
Utilidad Departamental
Habitaciones 18,787,709 80.6% 527.93
Alimentos y Bebidas 5,828,037 43.3% 163.77
Internet/Negocios 182,701 23.0% 5.13
Lavandería 100,803 19.0% 2.83
Spa 875,453 41.0% 24.60
Otros Gastos 243,934 96.0% 6.85
Total Utilidad Departamental 26,018,635 64.3% 731.12
Gastos Indirectos
Administración 4,500,000 11.1% 126.45
Promoción y Publicidad 2,428,260 6.0% 68.23
Mantenimiento 2,428,260 6.0% 68.23
Ernegéticos 2,630,615 6.5% 73.92
Total Gastos Indirectos 11,987,135 29.6% 336.84
Utilidad Bruta de Operación 14,031,500 34.7% 394.28
Seguros de la Propiedad 1,250,000 3.1% 35.12
Reparaciones Mayores 1,214,130 3.0% 34.12
Impuestos de la propiedad 345,000 0.9% 9.69
Total 2,809,130 6.9% 78.94
EBITDA 11,222,370 27.7% 315.35
Intereses pagados 1,756,000 4.3% 49.34
Depreciación 3,456,500 8.5% 97.13
Utilidad antes de Impuestos 6,009,870 14.8% 168.88
Provision de Impuestos ISR 1,802,961 4.5% 50.66
Utilidad Neta. 4,206,909 10.4% 118.21

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

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