PEUP. ¿A qué ingreso promedio y % ocupación el hotel está en punto de equilibrio? ¿Sirve para planear utilidades?

Por: Luis Manuel Rivera

Las 5 claves del éxito en un hotel – Punto de equilibrio hotel
  • Punto de equilibrio, potente herramienta en la planeación de utilidades

Una de las preguntas que suelo hacer a gerentes generales o contralores es: ¿A qué porcentaje de ocupación e ingreso promedio total se logra el punto de equilibrio?, muchas veces la respuesta es muy vaga o estimada. Este dato es sumamente importante, puesto que la propia herramienta tiene además la finalidad de poder estimar los ingresos promedio totales y porcentaje de ocupación requeridos para lograr la utilidad esperada.

Definición.

En términos financieros, consiste en predeterminar un importe con el cual la empresa no obtenga utilidades y no genere pérdidas, es decir, el punto donde los ingresos son iguales a los costos y gastos.

A mis alumnos les comento que esta es una de las herramientas más potentes en el ámbito de la administración financiera en hoteles, es conveniente señalar que el punto de partida para realizar este análisis es con la información financiera del último año y así poder determinar los resultados históricos, obtener el punto de equilibrio y poder realizar pronósticos más acertados.

Existen tres momentos importantes que se deben tomar en cuenta:

  1. Datos históricos.
  2. Punto de equilibrio.
  3. Planeación de utilidades.
  1. Datos históricos.

Precisamente con la información del último ejercicio se pueden obtener los ingresos, se deben separar los costos y gastos en fijos y variables, se deben revisar cada una de las cuentas contables. Estos datos se extraen de la balanza de comprobación.

Necesitamos también tener a la mano el número de cuartos ocupados del periodo o comensales si se trata de un restaurante, recordemos que esta técnica aplica tanto para hoteles como para restaurantes.

  • Punto de equilibrio.

Una vez que cuentas con la información, aplica la fórmula de: «punto de equilibrio» y obtendrás el dato de los ingresos mínimos que se requieren para no ganar ni perder, posteriormente lo vamos a dividir entre el ingreso total promedio y nos dará como resultado el número de cuartos noche o comensales mínimos requeridos según sea el caso.

De esta forma sabemos perfectamente cuál es el mínimo de ingresos que se requieren y establecer entonces la planeación de utilidades.

  • Planeación de utilidades.

Esta etapa es importante y crucial, a partir de los datos históricos y los resultados obtenidos del punto de equilibrio, determinar cuál es el monto de los ingresos requeridos para obtener la utilidad esperada, a cuántos cuartos noche equivale y a qué ingreso promedio.

Para obtener el punto de equilibrio en ingresos, es necesario establecer claramente los costos y gastos y determinar los que son “fijos” o “variables”. Diremos que en general puede haber también gastos que son mixtos, es decir, que contienen una parte fija y una variable, de tal manera que el contralor deberá analizar a detalle cada uno de los renglones de gastos de su estado de resultado integral y establecer el criterio a seguir en cada una de las partidas del propio estado financiero.

Gastos Fijos. Permanecen constantes por un periodo de tiempo o son gastos comprometidos bajo contrato o son estrictamente indispensables para operar de manera óptima. Algunos ejemplos pueden ser; la renta del inmueble, algún seguro de la propiedad contratado, contratos de servicio externo, en algunos casos la nómina si ésta se mantiene constante.

Costos y gastos variables. Son costos y gastos que no están comprometidos y pueden condicionarse a la realización de un ingreso, tal es el caso de las comisiones por venta, el costo de las recetas, gastos de operación como suministros de limpieza, amenidades, equipo de operación, gastos de venta, luz sobre consumos, gas sobre consumos, etc.

El siguiente paso es determinar los criterios a seguir:

1.- Identificar los gastos fijos que el hotel o restaurante tiene comprometidos, independientemente de que haya un cliente o se encuentre lleno el establecimiento, ejemplo:

Nómina. El criterio podrá ser: considerar como gasto fijo el que provenga de los colaboradores contratados de planta, y variable aquellos colaboradores que se contraten de manera temporal, las prestaciones y los impuestos relativos.

También puede ser que el director considere el total de la nómina como fija si normalmente mantiene su plantilla completa o cercana al 100%.

Caso 1: Un Hotel

Un hotel tuvo ingresos de $ 52’940,000 pesos en el año actual.

Una vez que se procedió a reclasificar costos y gastos en fijos y variables, se determinó que los fijos ascendieron a $ 14’320,000 pesos y los variables a $ 20’091,000 pesos.

El ingreso promedio total del año actual fue de $ 1,120 pesos y el número total de cuartos fue de 47,267, el hotel cuenta con 180 habitaciones disponibles diarias y 65,700 anuales (180 x 365 días) con una ocupación del 71.94% (47,267/65,700)

La dirección necesita saber:

1.- ¿Cuál es el punto de equilibrio en ingresos, en número de cuartos noche e ingreso promedio para el año actual, así como la ocupación anual del establecimiento en el que no se gana ni se pierde?

2.- ¿Cuánto necesita generar de ingresos en el siguiente año si desea una utilidad de $ 23´500,000 pesos? En este caso será a nivel GOP. Nota: también se puede calcular a nivel EBITDA

Para responder ambas preguntas necesitamos primero:

  1. Calcular el punto de equilibrio.

Datos:

Total de ingresos                     $ 52´940,000

Gastos fijos                            $ 14´320,000

Costos y gastos variables           $ 20´091,000

Utilidad bruta operación           $ 18´529,000  

Desarrollo del ejercicio.

Punto de equilibrio en ingresos (PEI)

PEI =   Gastos fijos
                                   1 – (costos variables/ingresos)
PEI =              14´320,000 
1- (20´091,000 / 52´940,000)
   
PEI =                 14´320,000 
 37.95% 
   
PEI =                 14´320,000 
              62.05% 
   
PEI =                 $ 23´078,352Ingresos en punto de
  Equilibrio
  
INFORMACIÓNDatos HistóricosPunto de equilibrio
180 habitaciones disponibles
Totl de ingresos$ 52,940,000$ 23,078,352
Gastos Fijos$ 14,320,000$ 14,320,000
Costos y gastos variables$ 20,091,000$   8,758,352
Utilidad Bruta de Operación GOP$ 18,529,000                             –  
Ingreso total promedio por cuarto$ 1,120 $1,120
Número de habitaciones ocupadas                                    47,268                         20,606
Total habitaciones disponibles                                    65,700                         65,700
% Ocupación71.94%31.36%

El Hotel necesita generar un total de ingresos mínimos de $ 23´078,352 para estar en punto de equilibrio.

Ahora es momento de convertir esa cantidad en habitaciones ocupadas requeridas para estar en punto de equilibrio y el porcentaje de ocupación del hotel.

Cabe señalar que, en este caso, se requieren 20,606 habitaciones ocupadas y una ocupación anual del 31.36%, si el ingreso promedio para el año actual es de

 $ 1,120 pesos.

Si la expectativa es incrementar el ingreso promedio en el siguiente año a $ 1,140 pesos, el número habitaciones ocupadas requeridas será de 20,244 con una ocupación del 30.81% para estar en punto de equilibrio, tal como se muestra en el

siguiente cuadro:

Para dar respuesta a la pregunta 2, en la que se requiere saber el monto de los ingresos que se deben generar para obtener una utilidad bruta de operación de $21´500,000 pesos, necesitamos tomar como punto de partida las cifras históricas del año actual y a la fórmula original le agregaremos “la utilidad esperada”.

  INFORMACIÓNDatos HistóricosPunto de equilibrio
180 habitaciones disponibles
Total de ingresos$ 52,940,000$ 23,078,352
Gastos Fijos$ 14,320,000$ 14,320,000
Costos y gastos variables$ 20,091,000$   8,758,352
Utilidad Bruta de Operación GOP                         $18,529,000                             –  
Ingreso total promedio por cuarto$ 1,120$1,140
Número de habitaciones ocupadas                                    47,26820,244
Total habitaciones disponibles                                    65,700                         65,700
% Ocupación71.94%30.81%
PEI = Gastos fijos + Utilidad esperada
                                                  1 – (costos y gastos variables/ingresos)
   
PEI =      14´320,000 21´500,00 
                                                  1 – (20´091,000/ 52´940,000)
PEI =                35,820,000 
                  1 – 37.95% 
PEI =                 35,820,000 
           55.00% 
PEI =                 $  65,127,273Ingresos requeridos
  para una utilidad de
  $ 21´500,000

Si el hotel desea obtener una utilidad anual de $ 21´500,000 pesos, necesita obtener ingresos de $ 65´127,273, una ocupación del 88.51% que equivale a 58,149 habitaciones ocupadas y un ingreso total promedio de $ 1,120 pesos.

INFORMACIÓNDatos HistóricosPunto de EquilibrioUtilidad Esperada
180 habitaciones disponiblesActualActualSiguiente año
Total de ingresos $ 52,940,000 $ 23,078,352 $ 65,127,273
Gastos fijos $ 14,320,000 $ 14,320,000 $ 14,320,000
Costos y gastos variables $ 20,091,000 $   8,758,352 $ 29,307,273
Utilidad Bruta de Operación GOP $   8,529,000 $       – 0 –   $ 21,500,000
Ingreso total promedio por cuarto $ 1,120 $ 1,120 $ 1,120
Número de habitaciones ocupadas                                      47,268                                 20,244                                  58,149
Total habitaciones disponibles                                      65,700                                 65,700                                  65,700
% Ocupación71.94%30.81%88.51%

Vamos a suponer que la dirección general desea lograr la meta en ingreso total promedio de $ 1,140 pesos, en este caso se requiere obtener 57,129 habitaciones ocupadas y una ocupación anual del 86.95%.

INFORMACIÓNDatos HistóricosPunto de EquilibrioUtilidad Esperada
180 habitaciones disponiblesActualActualSiguiente año
Total de ingresos $ 52,940,000 $ 23,078,352 $ 65,127,273
Gastos fijos $ 14,320,000 $ 14,320,000 $ 14,320,000
Costos y gastos variables $ 20,091,000 $   8,758,352 $ 29,307,273
Utilidad Bruta de Operación GOP $   8,529,000 $       – 0 –   $ 21,500,000
Ingreso total promedio por cuarto $ 1,120 $ 1,120 $ 1,140
Número de habitaciones ocupadas                                      47,268                                 20,244                                  57,129
Total habitaciones disponibles                                      65,700                                 65,700                                  65,700
% Ocupación71.94%30.81%86.95%

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